Две недели назад Верховная Рада приняла два важных документа, которые будут диктовать налоговую политику на следующий год: изменения в Налоговый кодекс Украины (НКУ) и Государственный бюджет на 2018 год. Мы попытались разобраться, какие же новости они принесут и сколько налогов будут платить предприниматели следующего года.
Единый налог – плюс
В бюджете на 2018 год с 1 января предусмотрен прожиточный минимум для трудоспособных лиц на уровне 1 762 грн, а минимальная заработная (МЗП) – 3 723 грн. Эти показатели важны, поскольку именно на их основе рассчитывается сумма единого налога.
Ставки единого налога, установленные п. 293.1 НКУ:
- для первой группы плательщиков единого налога – в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – 1 762 грн;
- для второй группы – в процентах (фиксированные ставки) к размеру МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, – 3 723 грн;
- для третьей группы – в процентах к доходу (процентные ставки).
То есть фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц-предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц (п. 293.2 НКУ):
• для первой группы плательщиков единого налога – в пределах до 10% размера прожиточного минимума (т.е. ставка единого налога будет не более 176,20 грн – 1762 грн х 10%);
• для второй группы плательщиков единого налога – в пределах до 20% размера МЗП (до 744,60 грн – 3723 х 20%).
Процентная ставка для третьей группы сохраняется на уровне 3% от дохода для плательщиков НДС и 5% для неплательщиков.
Ставки единого налога для четвертой группы установлены:
- для пашни, сенокосов и пастбищ размер ставок налога с одного гектара – на уровне 0,95;
- для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,57;
- для многолетних насаждений – 0,57;
- для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,19;
- для земель водного фонда ставка останется на уровне 2,43;
- для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта, – 6,33.
Единый страховой взнос возрастет
Размер минимального страхового взноса, как и раньше, будет зависеть от размера МЗП (2018 год – 3 723 грн).
То есть минимальный страховой взнос с начала 2018 года составит 819,06 грн (3723 х 22%).
Если вы работодатель-единщик, вам нужно учесть выплату единого социального взноса (ЕСВ) в новом размере (819,06 грн) при начислении зарплаты и других выплат для своих работников. Кроме того, не забудьте перечислить плату согласно новому размеру МЗП.
Увеличится и нагрузка на физических лиц-предпринимателей (ФЛП), ведь со следующего года минимальная ежемесячная сумма ЕСВ для них возрастет почти на 120 грн (в 2017-м она составляла 704 грн).
Поэтому можем посчитать, что минимальная сумма ЕСВ, которую нужно будет заплатить плательщикам единого налога 2018 года, составит 9 828,72 грн (обязательная ежемесячная сумма ЕСВ 819,06 грн х 12 месяцев).
Правила перехода на единый налог
Все четыре группы, а также критерии пребывания на едином налоге остаются неизменными.
Налогоплательщик не может быть плательщиком единого налога первой-третьей групп, если на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога у него есть налоговый долг. Исключение – безнадежный налоговый долг, возникший вследствие форс-мажорных обстоятельств (пп. 291.5.8 НКУ). То есть в случае подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты госрегистрации для вновь созданного субъекта хозяйствования наличие налогового долга с любого другого налога станет препятствием для получения статуса плательщика единого налога.
Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме исключений, указанных в пп. 291.51.2 НКУ.
«Нет!» челночеству
Ранее и.о. председателя ДФС Мирослав Продан собирался решить проблему так называемой челночной контрабанды с помощью законодательных изменений, предусматривающих пребывание лица за границей не менее суток при перевозке через госграницу товаров на 500 евро.
С нового года «беспошлинные» правила будут действовать только для тех, кто отсутствовал в Украине более 24 часов и въезжает в Украину не чаще одного раза в течение 72 часов. Денежные лимиты в таком случае не меняются – до 500 евро (в аэропортах – до 1000 евро). А вот те, кто пересекает границу чаще, смогут ввозить без пошлины товар только на 50 евро.
Какие предприятия относятся к крупным?
Еще одно важное новшество – изменение критериев крупных налогоплательщиков. Теперь таковыми будут считаться плательщики с годовым доходом в 50 млн евро или которые уплатили налогов на 500 тыс. евро. Эта поправка связана с экономическими трендами, ведь в последние годы количество крупных плательщиков резко увеличилось, поскольку у предприятий выросли доходы из-за девальвации гривны.
