Выражение «уплатил налоги – спи спокойно» по-прежнему актуально, в Украине это конституционная обязанность любого лица – и гражданина, и предпринимателя. А что делать, когда такой возможности нет? Какой выход из ситуации и какова будет ответственность, рассказала начальник Главного управления ГНС в Киевской области Елена Виноградова.
«Если не платить налоги, государство может привлечь гражданина к финансовой, административной или уголовной ответственности», – предостерегает эксперт.
Виды ответственности в зависимости от суммы налогового долга:
- финансовая предусматривает финансовые санкции (штрафы). Их размеры указаны в Налоговом кодексе Украины и могут составлять от 5 до 75 % неуплаченной (несвоевременно уплаченной) суммы налогов;
- административная наступает за неуплату (несвоевременную уплату) налогов (ст. 163-2, 163-4 Кодекса Украины об административных правонарушениях) и может составлять 255 грн;
- криминальная начинается тогда, когда сумма неуплаты налогов равна или превышает 3,405 млн грн.
«В настоящее время в Верховной Раде рассматривается законопроект № 5600, согласно которому налоговые органы могут обращаться в суд с требованием ограничить право на выезд за пределы Украины руководителя юрлица – налогоплательщика, если его налоговый долг превышает 1 млн грн, – отмечает специалист. – Следовательно, своевременная уплата налогов становится не только залогом надлежащего социального развития государства, но и гарантией безопасности налогоплательщиков и их должностных лиц».
Сроки оплаты
Своевременная оплата. По общим правилам срок самостоятельной уплаты суммы налогового обязательства, указанной в налоговой декларации, составляет 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации.
Выходные дни. Если этот срок приходится на выходной или праздничный день, последним днем уплаты налогового обязательства считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным.
Налоговое уведомление-решение. Если налоговая проверила налогоплательщика и приняла налоговое уведомление-решение, то сумму налога нужно уплатить в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения такого решения.
«К исключениям относятся случаи, когда в течение этого срока налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения органа контроля (в административном или судебном порядке), – объясняет Елена Виноградова. – Если же орган контроля самостоятельно определяет лицу налоговое обязательство по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, и присылает ему решение об уплате определенной суммы (например, налог на имущество), тогда оно обязано уплатить его в сроки, указанные в Налоговом кодексе и ст. 297 Таможенного кодекса Украины. Если такие сроки не определены, то в течение 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления о начислении».
Причины неуплаты
Понятно, что бывают обстоятельства, вследствие которых у налогоплательщиков может банально не хватить средств для уплаты задекларированных сумм.
Основные причины:
- экономические последствия карантина;
- недобросовестность партнеров;
- ухудшение состояния бизнеса;
- сложность в расчетах налоговых сумм;
- недостаточная осведомленность в налоговом законодательстве.
«К сожалению, отсутствие у налогоплательщика свободных средств не считается обстоятельством, освобождающим от обязанности платить налоги и от ответственности за нарушение сроков их уплаты», – отмечает эксперт.
Альтернативы
Для лиц, которые не могут своевременно уплатить налоги, есть два способа решения проблемы:
- привлечь дополнительные средства;
- воспользоваться механизмом рассрочки или отсрочки уплаты денежных обязательств либо налогового долга.
«В первом варианте человек занимает нужную сумму у других налогоплательщиков или в финансовых учреждениях или получает помощь от учредителя юрлица, – говорит эксперт. – Указанные варианты находятся в плоскости хозяйственных отношений и требуют договоренностей по условиям привлечения средств и сроков возврата долга».
В другом случае предпринимателю необходимо получить решение налогового органа об отсрочке или рассрочке уплаты налогового долга. Для этого лицо предоставляет доказательства обстоятельств, приведших к его появлению или накоплению. А еще экономическое обоснование, что в случае изменения политики управления производством, сбытом или всей структуры бизнеса, предприниматель будет в состоянии уплатить налоги. Но на такие трансформации ему требуется время и возможность погашения денежных обязательств чуть позже указанного законодательством срока. Следовательно, для применения этого механизма должны быть объективные непреодолимые обстоятельства, исключающие своевременное исполнение налогового долга.
Алгоритм обращения предпринимателя в налоговую для отсрочки уплаты налогов:
- по месту учета налогоплательщика или по месту учета налогового долга пишется заявление, его форма приведена в приказе Министерства доходов и сборов Украины от 10.10.2013 № 574;
- в заявлении указываются суммы налогов, сборов, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), пени, уплату которых лицо просит отсрочить;
- указываются срок рассрочки (отсрочки) и периоды уплаты;
- отдельно указываются суммы, срок уплаты которых еще не наступил, а также срок уплаты которых уже истек.
К заявлению прилагается экономическое обоснование, состоящее из следующей информации:
- перечня обстоятельств, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга, и доказательств существования таких обстоятельств;
- анализа финансового состояния;
- графика погашения рассроченных (отсроченных) сумм;
- расчетов прогнозных доходов плательщика, гарантирующих выполнение графика погашения.
«По результатам рассмотрения заявления налоговый орган принимает решение о рассрочке (отсрочке) или об отказе в удовлетворении заявления, – заключает эксперт. – На основании этого решения между налогоплательщиком и налоговым органом заключается договор».
